Abfärbetheorie freiberufler einzelunternehmer

Wer sich selbstständig macht, betreibt entweder ein Gewerbe oder gehört zu den Freien Berufen. Die Unterscheidung zwischen gewerblicher und freiberuflicher Tätigkeit ist wichtig, da für die freien Berufe einige Besonderheiten, wie z. Für freie Berufe ist beispielsweise keine Gewerbeanmeldung erforderlich. Zeigen Sie die geplante freiberufliche Tätigkeit spätestens vier Wochen nach Aufnahme der Tätigkeit dem Finanzamt formlos an. Als Ausübung eines Freien Berufs werden selbstständige wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeiten verstanden. Aber auch die Ausübung eines den Katalogberufen ähnlichen Berufs ist eine freiberufliche Tätigkeit. Die Abgrenzung ist im jeweiligen Einzelfall nach der konkreten Tätigkeit vorzunehmen, wobei ein wesentlicher Punkt die persönliche Qualifikation für diese Tätigkeit ist. Bei der Beurteilung, ob eine künstlerische Tätigkeit freiberuflich und nicht gewerblich ausgeübt wird, kann in Zweifelsfällen die Anhörung eines Sachverständigen hilfreich sein.

Abfärbetheorie für Freiberufler und Einzelunternehmer: Grundlagen

Als Personengesellschaft im Sinne dieses Absatzes kommen die offene Handelsgesellschaft und die Kommanditgesellschaft, welche namentlich in der Norm genannt sind, sowie die GbR, die atypisch stille Gesellschaft, die Unterbeteiligungsgesellschaft und die Partnerschaftsgesellschaft in Betracht [46]. Hier sind die Einnahmen als Mitunternehmer einer weiteren Gesellschaft gesetzlich als Einkünfte aus Gewerbebetrieben verankert. Das bedeutet, dass die Personengesellschaft wiederrum unmittelbar beteiligte Gesellschafterin einer Mitunternehmergesellschaft ist und somit die Gesellschafter der Personengesellschaft mittelbar an der Mitunternehmergesellschaft beteiligt sind. Unsere Kanzlei hat sich hierauf besonders spezialisiert. Vereinbaren Sie jetzt Ihren Beratungstermin mit unseren Steuerberatern und Rechtsanwälten:. Bagatellgrenze Der Umfang der gewerblichen Tätigkeit, welcher zur Infizierung der übrigen Einkünfte einer Personengesellschaft führt blieb bis umstritten. Im BFH Urteil vom Übersteigen die jährlichen Nettoumsatzerlöse aus der gewerblichen Tätigkeit nicht.

Strategien zur Abfärbetheorie für Freiberufler

Einzelunternehmer haben aus steuerlicher Sicht so manchen Vorteil. Erzielen sie zum Beispiel sowohl Einkünfte aus selbstständiger Arbeit als auch Einkünfte aus Gewerbebetrieb, haben sie in der Regel die Möglichkeit, parallel zu fahren, unabhängig von der Höhe des erzielten Umsatzes. Sie können die auf den jeweiligen Bereich entfallenden Einnahmen und Ausgaben separat verbuchen und das Gesamtergebnis dann am Ende des Jahres verschiedenen Einkunftsarten zuordnen. Nur ein Teil der Einkünfte unterliegt dann der Gewerbesteuer. Gemischte Einkünfte haben hier einen explosiven Charakter. Denn sobald die gewerblichen Einkünfte eine bestimmte Grenze überschreiten, greift die sogenannte Abfärbetheorie: Die gewerblichen Einkünfte infizieren die übrigen Einkünfte und sorgen dafür, dass sämtliche Einkünfte als gewerblich eingestuft werden. Zu klären bleibt natürlich die Frage, wo die kritische Grenze liegt, die nicht überschritten werden sollte. Das Finanzgericht Niedersachsen hat festgestellt: Solange der Gewerbesteuerfreibetrag für Einzelunternehmen und Personengesellschaften in Höhe von Durch das Urteil wurde erstmals eine feste Grenze für gewerbliche Einkünfte vorgeschlagen, an der sich Personengesellschaften orientieren könnten.

Einzelunternehmer und Abfärbetheorie: Praktische Anwendungen

Kriterien hierfür sind die Art der gewerblichen Betätigung, der Kunden- und Lieferantenkreis, die Geschäftsführung, die Arbeitnehmer, die Betriebsstätte, die Zusammensetzung und Finanzierung des Aktivvermögens sowie die Gleichartigkeit der Betätigung. Für einen finanziellen Zusammenhang können die einheitliche Bilanzierung und Gewinnermittlung, für einen organisatorischen Zusammenhang die personelle und räumliche Verbindung und für einen wirtschaftlichen Zusammenhang die wirtschaftliche Verflechtung und gegenseitige Ergänzung der Teilbereiche sprechen. Lässt sich ein organisatorischer, wirtschaftlicher oder finanzieller Zusammenhang nicht feststellen, handelt es sich um selbstständige Gewerbebetriebe verschiedener Art. Gewerbesteuerlich ist in diesem Fall jeder Gewerbebetrieb für sich zu behandeln. Der Fall ist dies z. Dies gilt auch dann, wenn die Gewerbebetriebe in derselben Gemeinde liegen. Bei gemischten Tätigkeiten einer natürlichen Person sind die Einkünfte grundsätzlich getrennt zu ermitteln. Betreiben Eheleute jeweils ein gewerbliches Unternehmen, ist der Gewerbebetrieb jedes Ehegatten grundsätzlich gesondert der GewSt zu unterwerfen.